Deducibilità e Detrazione Noleggio Auto Lungo Termine
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Le autovetture a noleggio lungo termine sono soggette a diverse tipologie di imposte, le principali sono:
- Imposte Dirette come IRPEF, IRES e IRAP (art. 164 del TUIR (DPR 917/86)
- Imposte Indirette come l'IVA (art. 19-bis1 del DPR 633/72)
- Che non rientrano nella categoria autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli e non inclusi nell'articolo 164 del TUIR, come ad esempio autobus, autocarri, trattori stradali, autoveicoli per trasporti specifici o per usi speciali, autotreni, autoarticolati ed autosnodati, mezzi d'opera, etc.;
- Definiti beni strumentali ad uso esclusivo dell'attività di impresa, senza i quali l'attività non può essere in alcun modo esercitata;
- Rientrano nella categoria le vetture utilizzate dalle società di autonoleggio, scuole guida ed onoranze funebri;
- Destinati ad uso pubblico, come i veicoli utilizzati per lo svolgimento del servizio taxi. Tuttavia la destinazione d'uso del mezzo deve essere stabilita da un atto della Pubblica Amministrazione.
- Non contemplati dall'art. 19-bis1 del DPR 633/72, come trattori agricoli o forestali. Trattasi di veicoli stradali a motore impiegati nel trasporto stradale di persone o beni con peso anche superiore a 3.500 Kg e con numero massimo di posti a sedere superiore a otto, escludendo il conducente.
- Inclusi nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Si tratta di mezzi impiegati in modo esclusivo per lo svolgimento dell'impresa, dell'arte e della professione.
- Una legge del 2008 prevede una detrazione dell'IVA pari al 100% (anziché al 40%) per veicoli utilizzati ad esclusivo uso aziendale come i mezzi appartenenti a detentori di licenza per lo svolgimento del servizio taxi. E' tuttavia necessario dimostrare che la vettura sia impiegata in modo esclusivo ai fini dello svolgimento della professione. Non è quindi sempre semplice avvalersi di questa facoltà.
- Contemplati nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Questi mezzi rappresentano parte integrante dell'attività propria dell'impresa, il cui utilizzo qualifica e realizza l'attività esercitata. Ne costituiscono un valido esempio mezzi utilizzati nelle attività di commercio, noleggio o locazione finanziaria di auto;
- Inclusi nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72* come le vetture utilizzate da agenti e rappresentanti di commercio;
- Contemplati nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Si tratta di vetture fornite dall'azienda al dipendente in uso promiscuo, al quale è addebitato un costo almeno corrispondente al valore del fringe benefit.
Determinati veicoli e certe categorie di utilizzo prevedono la totale deducibilità dei costi e l'intera detraibilità dell'IVA, mentre, esistono alcune limitazioni in termini di detraibilità per altre categorie di veicolo ed utilizzo.
Imposte dirette
La normativa prevede la piena deducibilità dei costi per veicoli:
La detraibilità risulta invece soltanto parziale per tutti i veicoli appartenenti a categorie differenti da quelle sopra elencate, per i quali si presume promiscuità di utilizzo.
Imposte indirette
La normativa prevede la piena deducibilità dell'IVA per veicoli:
Per veicoli non inclusi nelle categorie sopra indicate vigono invece delle specifiche limitazioni forfetarie.
* Si tratta di veicoli stradali a motore (esclusi trattori agricoli o forestali), impiegati nel trasporto stradale di persone o beni, che non superano il peso di 3.500 Kg e con numero massimo di posti a sedere pari ad otto, escludendo il conducente.
Fiscalità Noleggio Auto
Autovetture e Autoveicoli | Prestazioni accessorie (manutenzione, riparazione, ricambi e carburante...) | ||||
Detrazione IVA | Deduzione Imposte Dirette | Detrazione Iva | Deduzione Imposte Dirette | ||
Esercenti arti e professioni | 40% | Deducibilità al 20% nel limite dell'ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo del veicolo che non eccede 18.075,99€ limitatamente ad un solo veicolo e con ragguaglio all'anno sempre che il contratto di leasing abbia durata almeno pari al periodo di ammortamento fiscale | 40% | 20% | |
Aziende Uso strumentale | 100% | 100% | 100% | 100% | |
Aziende Uso non strumentale | 40% | Deducibilità al 20% nel limite dell'ammontare dei costi di locazione e di noleggio che non eccede 3.615,20€ | 40% | 20% | |
Aziende e esercenti arti e professioni Uso promiscuo a dipendenti | 40% | Deducibilità nella misura del 70% dei costi totali | 40% | 70% | |
Agente o rappresentante di commercio | 100% | Deducibilità al 80% nel limite dell'ammontare dei costi di locazione e di noleggio che non eccede 5.164,57€, con ragguaglio all'anno | 100% | 80% | |
Società semplici e associazioni | 40% | Deducibilità al 20% nel limite di 3.615,20€ soltanto per un veicolo per ogni socio o associato e con ragguaglio all'anno | 40% | 20% | |